2-й ліміт реєстрації суми податкових зобов’язань
2-й ліміт реєстрації суми податкових зобов’язань (ПЗ) – це гранична величина загальної суми ПЗ з податку на додану вартість (ПДВ), яка визначає необхідність реєстрації платником ПДВ. В Україні встановлено два ліміти реєстрації: 1 мільйон гривень і 10 мільйонів гривень.
Механізм дії
Платники податків, які протягом року перевищують 1 мільйон гривень загальної суми ПЗ за останні 12 календарних місяців, зобов’язані зареєструватися як платники ПДВ з першого числа календарного місяця, наступного за місяцем перевищення.
Якщо загальна сума ПЗ перевищує 10 мільйонів гривень, то платник зобов’язаний зареєструватися як великий платник податків (ВПП). ВПП мають низку особливостей у сплаті ПДВ, звітуванні та проведенні перевірок.
Переваги реєстрації платником ПДВ
* Право на відрахування ПДВ, сплаченого при купівлі товарів, робіт і послуг.
* Можливість отримання бюджетного відшкодування ПДВ.
* Покращення ділової репутації та підвищення довіри контрагентів.
Наслідки порушення ліміту реєстрації
За порушення 2-го ліміту реєстрації суми ПЗ платнику може бути застосовано штраф у розмірі 50% від суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за кожен квартал, у якому допущено таке порушення.
Підтверджуючі документи
Платники податків для підтвердження дотримання ліміту реєстрації подають до податкового органу такі документи:
* Податкову декларацію з ПДВ (форма J/F1312103).
* Реєстри виданих і отриманих податкових накладних (ПН) та розрахунків коригування (РК).
* Записи в облікових регістрах.
Особливі випадки
У деяких випадках платники податків можуть зареєструватися як платники ПДВ за власним бажанням, навіть якщо вони не досягли 1 мільйона гривень загальної суми ПЗ. Це стосується осіб, які здійснюють:
* Операції з експорту товарів або послуг.
* Операції з постачання нерухомого майна.
* Операції з постачання оподатковуваних товарів, ввезених на митну територію України.
Також платники мають право перейти на спрощену систему оподаткування (ССО), якщо протягом двох послідовних кварталів їхня сума ПЗ не перевищує 1,5 мільйона гривень.
1. Що таке другий ліміт реєстрації суми податкових зобов'язань?
Другий ліміт реєстрації суми податкових зобов'язань (СПЗ) — це встановлений законом поріг, за перевищення якого платник податку зобов'язаний зареєструватися платником податку на додану вартість (ПДВ).
2. Який розмір другого ліміту реєстрації СПЗ?
Станом на 2023 рік другий ліміт реєстрації СПЗ становить 10 мільйонів гривень.
3. Як розраховується сума податкових зобов'язань для досягнення другого ліміту?
Сума податкових зобов'язань визначається як сума нарахованого податку за операціями з постачання товарів/послуг з урахуванням податку, сплаченого при їх придбанні або ввезенні на територію України.
4. Що відбувається, якщо платник перевищує другий ліміт реєстрації СПЗ?
У разі перевищення другого ліміту реєстрації СПЗ платник податку зобов'язаний протягом 10 календарних днів зареєструватися платником ПДВ в органі Державної податкової служби України.
5. Які наслідки невчасного або нес своєчасної реєстрації платником ПДВ?
Невчасна реєстрація платником ПДВ або несвоєчасна подача заяви про реєстрацію платником ПДВ можуть призвести до застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несвоєчасну сплату ПДВ.